Eлектронна търговия в Италия

10 Октомври 2023

 Какво трябва да знаете, ако извършвате дистанционни продажби в Италия.

Електронната търговия вече е част от живота на все повече хора. Неотдавнашната пандемия, необходимостта от спестяване на време, възможността за сравняване и намиране на най-добрите оферти, както и лекотата, с която се правят поръчките и асистенцията вследствие на продажбата, увеличиха интереса към електронната търговия. Все повече компании са склонни да имат онлайн витрина и да популяризират продуктите си извън страната чрез възможността, която предлага електронната търговия за достигане до чуждестранните потребители.

Продажбите онлайн в чужбина обаче са усложнени главно поради 3 причини: нормативни изисквания, данъчни аспекти и логистика.

Продажби онлайн в Италия

За да се разбере дали една чуждестранна компания става субект с данъчни задължения в Италия на първо място е необходимо да се знае дали направените поръчки от Италия са със случаен характер или се характеризират със системност и непрекъснатост.

С други думи, всяко чуждестранно дружество, което извършва своята дейност непрекъснато в Италия, без да има представителство, клон или контролирано дружество в Италия, трябва да се увери дали тази дейност може да бъде определена като „място на стопанска дейност“ от данъчна гледна точка с произтичащите от това задължения за плащане на данък върху печалбата в Италия. Това важи и за чуждестранни онлайн магазини или чуждестранна електронна търговия.

Aко продажбите в Италия не попадат в понятието на място на стопанска дейност , чуждестранният продавач може да извършва операции по продажба без необходимост от италиански номер по ДДС и без задължение за плащане на данъци в Италия.

Място на стопанска дейност и „прикрито„ място на стопанска дейност чрез електронна търговия.

Понятието „място на стопанска дейност“ е резултат от необходимостта за избягване на двойното данъчно облагане и италианското законодателство го дефинира в чл. 162 от TUIR и в чл.5 от Модела за конвенции за избягване на двойното данъчно облагане като определено място на стопанска дейност, в което дружеството извършва дейността си изцяло или отчасти. Ако чуждестранната дейност в Италия се извършва системно и се извличат печалби от страната тогава е налице постоянен обект.

Следователно, мястото на стопанска дейност се характеризира със значително и непрекъснато присъствие на територията на държавата, което може да бъде материално или физическо (офис/централно управление, откъдето се извършва дейността), субективно (при наличие на агент или представител, който има правомощия за подписване на договори от името на дружеството) или нематериално (всички случаи, в които има значително присъствие в Италия и при липса на физическо седалище, както в случая на онлайн дейности, насочени към клиенти в Италия).

Това означава, че електронната търговия може да се окаже нематериално място на стопанска дейност, ако приходите са непрекъснати и с определен обем, ако чуждестранната дейност активно и непрекъснато се обръща към италианския пазар чрез италиански домейни и/или страници и предоставя асистенция на италиански език , ако икономическото присъствие на електронната търговия може да се оцени като значително и непрекъснато въз основа на посещенията на потребителите и обема на трафика, произтичащ от Италия. В тези случаи макар и да не са местни чуждестранните дигитални компании имат „значително и непрекъснато икономическо присъствие на територията на държавата“ и следователно те подлежат на данъчно облагане в Италия.

С оглед на дефиницията и характеристиките на мястото на стопанска дейност, ще сме изправени пред скрито място на стопанска дейност, когато чуждестранна компания има значително физическо или икономическо присъствие в дадена държава, което да я направи обект на данъчно облагане в тази страна, без това да е официално обявено пред местните данъчни власти.

Данъчен представител, ДДС задължения и фактуриране

За да се идентифицира за данъчни цели на територията на Италия чуждестранното дружество може да се наложи регистрира италиански данъчен идентификационен код т.е. ДДС номер.

Ако чуждестранният електронен магазин няма стабилно физическо присъствие в Италия, но има значителна дейност на пазара, е наложително посочването на данъчен представител с адрес в страната. Задължение на данъчния представител е да подава декларации за ДДС и да плаща дължимите данъци към италианските данъчни власти.

Освен това е нужно да се отбележи, че в Италия електронното фактуриране е задължително. Чуждестранните компании, които са данъчно обвързани с Италия, трябва да предвиждат и възможността за самофактуриране.

Друго нововъведение, което трябва да се вземе под внимание от търговците онлайн, е режимът OSS (обслужване на едно гише), въведен в рамките на Европейския съюз от 1 юли 2021 г. Този режим има за цел да опрости ДДС процедурите при продажби на стоки и услуги на крайни потребители в други държави-членки от ЕС.

Адаптиране към GDPR и установените правила за поверителност

Чуждестранните компании за електронна търговия, които осъществяват продажби в Италия, трябва да спазват Общият регламент за защита на данните и установените правила за поверителност.

Общият регламент за защита на данните (GDPR) установява единни правила за защита на личните данни във всички държави-членки на ЕС и дружествата, предлагащи стоки или услуги на граждани на ЕС са задължени да спазват неговите разпоредби.

В случай на онлайн продажби на стоки и услуги в Италия е препоръчително е да се консултирате с правен експерт, за да осигурите пълно съответствие на информацията на вашия сайт за електронна търговия с GDPR и италианските разпоредби за поверителност преди започване на дейността по продажба от разстояние.